กรณีรายจ่ายของกิจการ ที่จ่ายให้ผู้รับเงิน และผู้รับเงินไม่มีหลักฐาน เอกสารที่เพียงพอต่อการบันทึกบัญชี กิจการสามารถทำเอกสาร ดังต่อไปนี้เพื่อใช้เป็นหลักฐานการบันทึกบัญชี และเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ Show
สำหรับผู้ประกอบการที่มีหน้าที่จัดทำบัญชี การจัดทำเอกสารประกอบการบันทึกบัญชี ให้เป็นรายจ่ายทางภาษีได้นั้นถือเป็นเรื่องสำคัญ เพราะถ้าหากหลักฐาน และเอกสารที่จัดทำขึ้นไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของกฎหมายแล้ว ค่าใช้จ่ายดังกล่าวก็อาจไม่สามารถนำมาใช้หักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ หรือการทำเอกสารหลักฐานประกอบการบันทึกบัญชี ไม่ถูกต้อง หรือ ไม่ครบถ้วน ในส่วนที่เป็นสาระสำคัญ จนทำให้เอกสารการบันทึกบัญชีดังกล่าวไม่สามารถเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ ทำให้กิจการไม่สามารถใช้ประโยชน์จากรายการจ่ายดังกล่าวนั้น โดยทั่วไปเอกสารที่ใช้ประกอบการลงบัญชีที่สามารถเป็นรายจ่ายได้ในทางภาษีอากร ได้แก่ ใบกำกับภาษี (กรณีผู้ขายหรือให้บริการเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม) หรือใบเสร็จรับเงินที่มีรายการสมบูรณ์ ซึ่งในการจ่ายค่าสินค้าหรือบริการผู้รับเงินมีหน้าที่ต้องออกหลักฐานการรับเงินให้แก่ผู้จ่ายเงินค่าสินค้าหรือบริการในแต่ละครั้ง
และผู้จ่ายเงินค่าสินค้าหรือบริการสามารถขอให้ผู้รับเงินค่าสินค้าหรือบริการออกหลักฐานการรับเงินได้ด้วยเช่นกัน
ประเด็นรายจ่ายของกิจการที่จ่ายจริงแต่ไม่มีหลักฐานที่เพียงพอ
1.ผู้รับเงินไม่ออกหลักฐานการรับเงิน จากสาเหตุดังกล่าวข้างต้น หากเข้าหลักเกณฑ์การจัดทำเอกสารหลักฐานหรือไม่ มาตรา 65 ตรี รายการต่อไปนี้ ไม่ให้ถือเป็นรายจ่ายในการคานวณกาไรสุทธิ
ศึกษามาตรา 65 ตรี เพิ่มเติมได้จากลิงก์ https://www.rd.go.th/5939.html หมายเหตุ:
การจัดทำเอกสารประกอบการลงบัญชีที่สามารถเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ (กรณีรายจ่ายของกิจการที่จ่ายจริงแต่ไม่มีหลักฐานที่เพียงพอ)1. ประเภทของเอกสารประกอบการลงบัญชี
2.หลักเกณฑ์การจัดทำเอกสารประกอบการลงบัญชีที่สามารถเป็นรายจ่ายทางภาษีได้กรณีรายจ่ายของกิจการที่จ่ายจริงแต่ผู้รับเงินไม่มีหลักฐานการรับเงินที่เพียงพอต่อการบันทึกบัญชี กิจการสามารถจัดทำเอกสารประกอบการลงบัญชีได้ โดยมีรายละเอียดดังต่อไปนี้ 2.1 เอกสารแสดงการรับเงินของผู้รับเงินอาจเลือกใช้เอกสารอย่างใดอย่างหนึ่งแล้วแต่กรณี ดังต่อไปนี้ 2.1.1 ใบรับเงินใบรับ ตามมาตรา 105 ทวิ (ใช้ในกรณีผู้รับเงินยินยอมออกใบรับเงิน) ในกรณีผู้ผลิต ผู้นำเข้าหรือผู้ขายส่ง ขายสินค้าให้แก่ผู้ซึ่งทำการค้าสินค้าประเภทเดียวกับสินค้าที่ขายนั้น ให้แสดงชื่อหรือยี่ห้อและที่อยู่ของผู้ซื้อไว้ในใบรับที่ต้องออกด้วยทุกคราวที่ได้รับชำระเงินหรือรับชำระราคา ข้อความในใบรับเช่นว่านี้ถ้าทำเป็นภาษาต่างประเทศให้มีภาษาไทยกำกับ ตัวอย่างเอกสาร ใบรับเงิน (ใช้ในกรณีผู้รับเงินยินยอมออกใบรับเงิน)ดาวน์โหลดเอกสารตัวอย่างไฟล์เอกเซล (Excel) คลิกลิงก์: https://bit.ly/1Dskm2H 2.1.2 ใบสำคัญรับเงิน (ใช้ในกรณีผู้รับเงินไม่สามารถออกใบเสร็จรับเงินให้ได้ แต่ยินยอมที่จะลงลายมือชื่อในช่องผู้รับเงิน)ดาวน์โหลดเอกสารตัวอย่างไฟล์เอกเซล(Excel) คลิกลิงก์: https://bit.ly/2DzBVpwl2.1.3 ใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงิน (ใช้ในกรณีกิจการจ่ายเงินค่าซื้อสินค้าหรือบริการเบ็ดเตล็ดแต่ไม่สามารถเรียกใบเสร็จรับเงินจากผู้ขายหรือผู้ให้บริการได้ ต้องให้พนักงานของกิจการเป็นผู้รับรองการจ่ายเงินดังกล่าว)ดาวน์โหลดเอกสารตัวอย่างไฟล์เอกเซล(Excel) คลิกลิงก์: https://bit.ly/3DxjnSV2 2.3 จัดทำใบสำคัญจ่าย (Payment Voucher) ใช้สำหรับกรณีไม่มีหลักฐานตาม 2.12.3.1 ใบสำคัญจ่าย ต้องระบุ• ชื่อ ที่อยู่ เลขบัตรประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ของผู้รับเงิน 2.3.2 พร้อมแนบหลักฐานการจ่ายเงิน อาทิ(1) สำเนาเช็คระบุชื่อผู้รับเงิน ซึ่งขีดฆ่าผู้ถือและขีดคร่อม A/C Payee only ที่มีหลักฐานว่าได้ตัดบัญชี Bank statement ของผู้จ่ายเงินแล้ว หรือ 2.4 แนบบัตรประจำตัวประชาชนผู้รับเงิน (เฉพาะกรณีชำระเป็นเงินสด)2.5 เอกสารหลักฐานที่ควรมี (เฉพาะกรณี) ดูกรณีตัวอย่าง 1 ถึง 32.6 เอกสารการพิจารณาอื่นที่เกี่ยวข้อง (แล้วแต่กรณี)(1) รายงานการประชุมที่มีมติอนุมัติให้ถือเป็นรายจ่ายได้ 2.7 หลักฐานการหักภาษี ณ ที่จ่ายทั้งนี้ ผู้รับเงินจากกิจการตามเอกสารหลักฐานที่ปรากฏต้องมีพฤติกรรมประกอบอาชีพนั้นอย่างแท้จริง ———————— เครดิตบทความ/อ้างอิงกรมสรรพากร:
คู่มือการจัดทำเอกสารประกอบการลงบัญชี ที่สามารถเป็นรายจ่ายทางภาษีได้ ข้อใดเป็นเอกสารที่ใช้สําหรับบันทึกบัญชีของกิจการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีซื้อสินค้าเป็นเงินเชื่อ1) เอกสารที่ใช้ในการประกอบการซื้อสินค้าเป็นเงินเชื่อ และใช้เป็นเอกสารในการบันทึกบัญชี ดังนี้ 1.1) ใบขอซื้อ 1.2) ใบสั่งซื้อ 1.3) ใบรับของ 1.4) ใบกากับสินค้า/ใบกากับภาษี
เอกสารที่ใช้บันทึกรายการเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มคือข้อใด1.ใบกำกับภาษีแบบเต็มรูป (Tax Invoice) คือเอกสารหลักฐานสำคัญที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ออกให้แก่ผู้ซื้อสินค้าหรือผู้รับบริการ ใบกำกับภาษีแบบนี้ต้องมีรายการครบถ้วนตามที่กรมสรรพากรกำหนด (มาตรา 86/4) และใช้เป็นหลักฐานในการชำระหรือเรียกคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม
ข้อใดเป็นเอกสารที่ใช้ประกอบการบันทึกบัญชี ที่จัดทำขึ้นโดยผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีเพื่อใช้ในกิจการของตนเอง1.2 เอกสารที่ต้องใช้ประกอบการลงบัญชี
1.2.3 เอกสารที่จัดทำขึ้นโดยผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชี เพื่อใช้ในกิจการของตน ได้แก่ ใบเบิกเงินทดรองจ่าย ใบเบิกเงินสดย่อย ใบเบิกค่าเดินทาง เป็นต้น
เอกสารที่ใช้ในการบันทึกบัญชี มีอะไรบ้างเอกสารทางบัญชี อะไรบ้างที่กิจการต้องเตรียม. ใบเสร็จรับเงิน-ใบกำกับภาษี (ขาย). หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ที่ถูกหักไป). ใบเสร็จรับเงิน-ใบกำกับภาษี (ซื้อ). หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ที่กิจการเป็นผู้หัก). สปส 1-01 ส่วนที่ 1 และส่วนที่ 2 (ประกันสังคม). |