25 มิถุนายน 2552
วันนี้อาจารย์ สอน เรื่อง ความเสี่ยงในการสอบบัญชีและการควบคุมภายใน
ความเสี่ยงในการสอบบัญชี(Audit Risk) หมายถึง ความเสี่ยงที่ผู้สอบบัญชีแสดงความเห็นที่ไม่เหมาะสมเมื่องบการเงินแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญ
ความเสี่ยงในการสอบบัญชีมี 3 ประเภท คือ
1.ความเสี่ยงสืบเนื่อง (Inherent Risk) หมายถึง ความเสี่ยงที่อยู่ในสิ่งที่เราตรวจสอบ เป็นความเสี่ยงที่หลีกเลี่ยงไม่ได้
ผู้สอบบัญชีจะใช้ดุลยพินิจเยี่ยงผู้ประกอบวิชาชีพในการประเมินความเสี่ยงใน 2 ระดับ คือ
1.1 ความเสี่ยงในระดับของงบการเงิน จะพิจารณาจากงบการเงินโดยรวมว่างบการเงินมีโอกาสแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอย่างเป็นสาระสำคัญได้อย่างไร มองแบบกว้าง ๆ มองในส่วนของผู้บริหาร
ปัจจัยที่ใช้ประเมินความเสี่ยงในระดับงบการเงิน
· ลักษณะทางธุรกิจของกิจการ เช่น กิจการที่ผลิตสินค้าเป็นไปตามสมัยนิยม อาจมีความเสี่ยงที่สินค้าจะล้าสมัยได้ กิจการที่มีรายการกับบุคคล หรือเกี่ยวข้องกันเป็นจำนวนมาก อาจรวมรายการผิดปกติที่เกิดขึ้นระหว่างกัน
· ความซื่อสัตย์ ประสบการณ์และความรู้ของผู้บริหาร และการเปลี่ยนแปลงผู้บริหารในระหว่างงวดการตรวจสอบ เช่น ผู้บริหารที่ไม่มีความซื่อสัตย์ อาจสั่งให้มีการจัดทำงบการเงินที่ผิดไปจากความเป็นจริง ถ้าผู้บริหารไม่มีประสบการณ์และการเปลี่ยนผู้บริหารระหว่างงวด อาจทำให้การจัดทำงบการเงินมีความผิดพลาดได้
· แรงกดดันที่ผิดปกติต่อผู้บริหาร เช่น กิจการล้มเหลว หรือขาดทุนต่อเนื่อง
· ปัจจัยซึ่งกระทบต่ออุตสาหกรรมที่กิจการดำเนินการอยู่ เช่น สถานการณ์ทางเศรษฐกิจ สภาพการแข่งขัน การเปลี่ยนแปลงของเทคโนโลยี ความต้องการของลูกค้า วิธีปฏิบัติที่ใช้โดยทั่วไปในอุตสาหกรรม
1.2 ความเสี่ยงในระดับของยอดคงเหลือในบัญชีและประเภทรายการ เป็นความเสี่ยงที่มาจากงบการเงินจะประเมินความเสี่ยงที่รายการบัญชีแต่ละบัญชี มีโอกาสแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอย่างเป็นสาระสำคัญมากน้อยแค่ไหน
ปัจจัยที่ใช้ประเมินความเสี่ยงในระดับของยอดคงเหลือในบัญชีและประเภทรายการ
· ความซับซ้อนของรายการ และเหตุการณ์อื่นที่ต้องใช้ผลงานของผู้เชี่ยวชาญ
·ความเป็นไปได้ที่สินทรัพย์จะสูญหายหรือถูกยักยอก เช่น เงินสด ซึ่งเป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมาก อาจสูญหาย หรือบิดเบือนได้ง่ายกว่าสินทรัพย์ถาวร
· รายการผิดปกติและซับซ้อน รายการที่ไม่ผ่านการประมวลผลตามปกติ โดยเฉพาะรายการที่เกิดขึ้น ณ วันสิ้นงวดหรือใกล้วันสิ้นงวด เช่น รายการปรับปรุงที่ผิดปกติ
2. ความเสี่ยงจากการควบคุม (Control Risk) หมายถึง ความเสี่ยงที่ระบบบัญชี หรือระบบการควบคุมภายในไม่สามารถป้องกัน หรือตรวจพบ และแก้ไขการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงได้อย่างทันเวลา เช่น กิจการไม่มีนโยบาย หรือแนวทางในการปฏิบัติงาน ทำให้ไม่มีการแบ่งแยกหน้าที่งานที่ทำอย่างเพียงพอ โดยเฉพาะเจ้าหน้าที่งานที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่อง
ระบบการควบคุมภายในที่ดี ควรเป็นระบบที่สามารถป้องกันผลเสียหายที่อาจเกิดขึ้นจากความเสี่ยงสืบเนื่องได้
3. ความเสี่ยงจากการตรวจสอบ (Detection Risk) หมายถึง ความเสี่ยงที่วิธีการตรวจสอบเนื้อหาสาระ ซึ่งผู้สอบบัญชีจะไม่สามารถตรวจพบการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงที่มีอยู่ในยอดของบัญชีหรือประเภทของรายการ ซึ่งอาจเกิดจากสาเหตุ
· การสุ่มตัวอย่าง ตัวอย่างที่เลือกอาจไม่ใช่ตัวแทนที่แท้จริงของประชากร
· ใช้วิธีตรวจสอบผิด ใช้วิธีการตรวจสอบไม่ตรงกับเรื่องที่ตรวจสอบ
· มีความพกพร่องในการปฏิบัติงาน
ผู้สอบบัญชีไม่สามารถขจัดความเสี่ยงในการสอบบัญชีให้หมดไปได้โดยสิ้นเชิง แต่อาจลดความเสี่ยงในการสอบลงถึงระดับหนึ่งที่ผู้สอบบัญชียอมรับได้ (Acceptable Audit Risk) ซึ่งทำได้โดยการวางแผนการตรวจสอบที่มีประสิทธิภาพ การควบคุมคุณภาพงานสอบบัญชีในแต่ละงาน และการให้คำปรึกษาแก่ผู้ช่วยผู้สอบบัญชี สอบอย่างระมัดระวังรอบคอบ
คำศัพท์บัญชีที่ควรรู้
1. Accounting standand มาตราฐานการบัญชี
2.Administrative review การตรวจสอบด้านบริหาร
3.Audit working papers กระดาษทำการสอบบัญชี
4.Performance audit การตรวจสอบการปฏิบัติการ
5.Substantive test การทดสอบสาระสำคัญ
6.Real account บัญชีแท้
7.Preaudit การตรวจสอบก่อนการปฏิบัติการ
8.Joint cost ต้นทุนร่วม
9.Forecasting การประมาณการ
10.Devaluation การลดค่าเงินตรา
เขียนโดย accrsu ที่00:19
Accounting for Natural Resoures or Wasting Assets and Depletion การบัญชีสำหรับทรัพยากรธรรมชาติและมูลค่าเสื่อมสิ้น
Average วิธีถัวเฉลี่ย
Abnormal Spoilage หน่วยเสียเกินปกติ
Allocation of by Products วิธีการปันส่วน
Allocation of Joint Products วิธีการปันส่วนต้นทุนของผลิตภัณฑ์ร่วม
Balance Sheet งบดุล
Bonds หุ้นกู้
Basic Accounting Concepts
Bank Overdrafts and Short-term Loans from Financial Institutions เงินเบิกเกินบัญชีและเงินกู้ยืมระยะสั้นจากสถาบันการเงิน
Business Transaction รายการค้าหรือรายการธุรกิจ
Bad Debt หนี้สูญ
Bank Statement ใบแจ้งยอดเงินฝากธนาคาร
Bank Overdraft เงินเบิกเกินบัญชีธนาคาร
Bank Reconciliation งบเปรียบเทียบยอดเงินฝากธนาคาร
Base Stock ตีราคาตามราคาสินค้าสำรองประจำ
Bill of Exchange ตั๋วแลกเงิน
By Product ผลิตภัณฑ์พลอยได้
Cash Receipts Journal สมุดรายวันรับเงิน
Conservation ความระมัดระวัง
Completeness ความครบถ้วน
Comparability การเปรียบเทียบกันได้
Corporation or Limited Company บริษัทจำกัด
Cash Flow Staetment งบกระแสเงินสด
Current Assets สินทรัพย์หมุนเวียน
Cash and Deposits at Financial Institutions เงินสดและเงินฝากสถาบันการเงิน
Current Investments เงินลงทุนชั่วคราว
Current Portion of Long-term Loans เงินกู้ยืมระยะยาวที่ถึงกำหนดชำระภายใน 1 ปี
Cash Flow from Operating Activities กระแสเงินสดจากกิจกรรมการดำเนินงาน
Cash Flow from Investing Activities กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน
Company Limited บริษัทจำกัด
Common Stock หุ้นสามัญ
Current Liabilities หนี้สินหมุนเวียน
Capital Account บัญชีทุน
Capital Stock ทุนเรือนหุ้น
Correction of Errors การแก้ไขรายการผิดพลาด
Closing Entries การปิดบัญชี
Corporate Income Tax ภาษีเงินได้นิติบุคคล
Cash Disbursements Journal สมุดรายวันจ่ายเงิน
Copyrights ลิขสิทธิ์
Chart of Account ผังบัญชี
Cash on Hand, Cash เงินสดในมือ
Cash at Bank เงินฝากธนาคาร
Current Account ประเภทกระแสรายวัน
Cash Short and Over เงินขาดและเกินบัญชี
Check Returned เช็คคืน
Cost of Sales ต้นทุนขาย
Credit Note ใบลดหนี้
Capital Expenditures รายจ่ายฝ่ายทุน
Cost of Production Reports งบต้นทุนการผลิตหรือรายงานต้นทุนการผลิต
Clock Card บัตรลงเวลา
conversion Costs ต้นทุนแปรสภาพ
Deferred Incomes รายได้รับล่วงหน้า
Drawing Account บัญชีเงินถอน
Deferred Costs ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี
Depletion มูลค่าเสื่อมสิ้น
Doubtful Debt หนี้สงสัยจะสูญ
Depreciation มูลค่าเสื่อมสิ้น
Deposit in Transit เงินฝากระหว่างทาง
Debit Note ใบเพิ่มหนี้
Development Costs ค่าใช้จ่ายในการพัฒนา
Discounting Notes Receivable ตั๋วเงินรับขายลด
Dishonored Notes Receivable ตั๋วเงินรับในมือขาดความเชื่อถือ
Dishonored Discount Note Receivable ตั๋วเงินรับขายลดความเชื่อถือ
Drop Product or Drop Section Decisions การตัดสินใจยกเลิกสินค้าบางชนิดหรือยกเลิกแผนก
Expenses ค่าใช้จ่าย
Equity ส่วนของเจ้าของ
Extraordinary Items Net รายการพิเศษสุทธิ
Exploration Costs ค่าใช้จ่ายในการสำรวจ
Equivatent Units หน่วยที่ผลิตเสร็จ
Financial Statement งบการเงิน
Fair Value มูลค่ายุติธรรม
Fiscal Year ปีการเงิน
Financing Activities กิจกรรมจัดหาเงิน
Freight ค่าขนส่งสินค้า ค่าระวาง
Fixed Account ประเภทฝากประจำ
For Bank ต้นฉบับสำหรับธนาคาร
For Customer สำเนาสำหรับลูกค้า
First – in, First – out ตีราคาตามหลักเข้าก่อน – ออกก่อน
Foreign Bill ตั๋วแลกเงินต่างประเทศ
Finished Goods สินค้าสำเร็จรูป
Gross Profit กำไรขั้นต้น
General Ledger สมุดแยกประเภททั่วไป
General Journal สมุดรายวันทั่วไป
Good in Process สินค้าระหว่างผลิต
Held to Maturity Securities ตราสารหนี้ที่ถือจนครบกำหนด
Industry Practice หลักการปฏิบัติเฉพาะธุรกิจบางประเภท
Individual Proprietorship กิจการร้านเจ้าของคนเดียว
Income Statement งบกำไรขาดทุน
Inventories สินค้าคงเหลือ
Intangible Assets สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
Issued and Paid-up Share Capital ทุนที่ออกและเรียกชำระแล้ว
Interest Expenses ดอกเบี้ยจ่าย
Income Tax Expenses ภาษีเงินได้
Investing Activities กิจกรรมลงทุน
Input Tax ภาษีซื้อ
Invoice ใบกำกับสินค้า
Investment เงินลงทุน
Investment in Debt Securities เงินลงทุนในตราสารหนี้
Inland Bill ตั๋วแลกเงินภายในประเทศ
Interest-Bearing Note ตั๋วเงินชนิดมีดอกเบี้ย
Idle Capacity กำลังการผลิตว่างเปล่า
Incremental Cost ต้นทุนส่วนเพิ่ม
Incremental Revenue รายได้ส่วนเพิ่ม
Job Order Cost System วิธีการต้นทุนงานสั่งทำ
Joint Product ผลิตภัณฑ์ร่วม
Joint Costs ต้นทุนร่วม
Liabilities หนี้สิน
Long-term Loans From Relates Parties เงินกู้ยืมระยะยาวจากบุคคลหรือกิจการที่เกี่ยวข้องกัน
Long-term Investment เงินลงทุนระยะยาว
Legal Reserve สำรองตามกฎหมาย
Ledger บัญชีแยกประเภท
Last Invoice Price ตีราคาตามราคาที่ซื้อครั้งสุดท้าย
Last – in, First – out ตีราคาตามหลักเข้าที่หลัง – ออกก่อน
Lower of Cost or Net Realizable Value การตีราคาสินค้าคงเหลือตามราคาทุนหรือมูลค่าสุทธิที่จะได้รับที่ต่ำกว่า
Long Term Liabilities หนี้สินระยะยาว
Materiality หลักการมีสาระสำคัญ
Moving Average ราคาทุนถัวเฉลี่ยเมื่อรับเข้า
Material Requisition Journal สมุดรายวันเบิกวัตถุดิบ
Main Product ผลิตภัณฑ์เอก
Neutrality ความเป็นกลาง
Non-current Assets สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
Non-current Liabilities หนี้สินไม่หมุนเวียน
Net Profit (Loss) กำไร (ขาดทุน) สุทธิ
Notes Receivable ตั๋วเงินรับ
Non – interest – Bearing Note ตั๋วเงินชนิดไม่มีดอกเบี้ย
Negotiation of Bill การโอนตั๋วเงิน
Natural Resources ทรัพยากรธรรมชาติ
Normal Spoilage หน่วยเสียปกติ
Other Long – term Loans เงินกู้ยืมระยะยาวอื่น
Other Short – term Loans เงินกู้ยืมระยะสั้นอื่น
Other Current Assets สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น
Other Current Liabilities หนี้สินหมุนเวียนอื่น
Other Long – term Investments เงินให้กู้ยืมระยะยาว
Other Non-current Liabilitie หนี้สินไม่หมุนเวียนอื่น
Owner’s Equity ส่วนของเจ้าของกิจการ
Other Reserves สำรองอื่น
Other Income รายได้อื่น
Other Expenses ค่าใช้จ่ายอื่น
Operating Activities กิจกรรมดำเนินงาน
Opening Entries รายการเปิดบัญชี
Outstanding Check เช็คค้างจ่าย
Others-Accounts Payable เจ้าหนี้อื่น
Output Tax ภาษีขาย
Partnership ห้างหุ้นส่วน
Prepaid Expenses ค่าใช้จ่ายล่วงหน้า
Premium on Share Capital ส่วนเกินมูลค่าหุ้น
Profit (Loss) from the Sale of Good and the endering of Service กำไร (ขาดทุน) จากการขายและหรือการให้บริการ